采购与付款审计：主要发现、审计思路

（一）近期，某公司审计人员在审计公司的采购环节审计中，审计发现如下：

1、供应商的确定与评审随意不严谨，没有经过集体决策原则，由单个采购员随意找供应商购买，造成购买低质高价物料风险评估及对策：

2、在采购询价环节，流程不规范，重要物料没有货比三家，询价没有书面记录与审批，供应商提供的报价资料不规范（如无盖章）。

3、有三个大额采购物料是从贸易商或中间商采购的，实际上有同样的生产厂家可以进货，人为增加采购成本约计52万左右。

4、采购询价的审批机制不健全，不采用集体决策原则进行，没有互相制衡原则。

5、部分重要的物料采购没有与供应商签订采购合同，合同约束采交货日期、采购物品质量、采购价格与运费支付方式不明，由采购员随意与供应商交易及确定付款日与运费承担方式。

6、没有建立规范的供应商采购档案，包括采购询比价记录、采购合同、采购协议，采购资料散乱。

7、超过权限的采购订单未经恰当审批，有二笔采购额超过20万，没有按审批权限交由执行总裁审批。

8、预付供应商货款没有实施控制措施与恰当审批，致使产生违约损失8万元。

9、没有及时结合市场变更与市价波动的物品，发现上海金属网铜价已下降了10%以上，但公司采购价仍然处在高价未变，铜材采购单价偏高，造成采购损失约计15万左右。

10、没有执行年度或季度采购降本管理，采购成本的升降信息不明。

（二）审计人员执行了以下的采购环节审计程序与步聚

1、与采购人员交流，供应商的确定需经过什么流程与程序，并提供相关的表单或邮件审批证据，确定供应商的引进是否经过授权审批，如果有采购制度，先拿到制度，经过穿行测试看是否与制度不相符。同时记录相关流程进行现场验证，记得对关键表单或审批单进行拍照，进行了抽样审查。

2、取得采购部门的询价报价资料，看重要的物料是否经过恰当询价后确定供应商，主要为同一种物料报价资料供应商数量，采购周期与采购价格差异分析，供应商提供的报价单（注意盖章，不盖章签字的无效，易作假），最重要的是询比价最终的结果是否经过层级审批后通过的。

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