审计能力不足的具体表现及其能力建设

审计能力不足的风险及其防治是一个重要的话题，它直接关系到审计工作的质量和效果，进而影响企业的财务健康和社会经济的稳定。

审计能力不足的具体表现

一、审计人员业务能力不足

基本业务能力欠缺：审计人员可能未能达到审计准则的基本要求，对政策法规理解不透，运用不当。这会导致在审计过程中取证不充分或不相关，引用法规不准确，处理处罚不适当。

专业知识贫乏：部分审计人员可能不精通会计业务，对会计舞弊行为束手无策，缺乏综合分析和判断能力。同时，他们可能不掌握审计专业技术和方法，如内部控制制度测试、重要性和风险评估、抽样方法的运用、计算机审计等，这使得他们难以查出重大舞弊和违纪问题。

二、审计机构履职能力不足

应审未审：由于审计人员配置较少，与审计全覆盖的要求存在矛盾，有时会导致一些重要的事项未审计到，审计发现问题停留在表面，无法说明问题产生的根本原因，浪费了人力物力。

审而不实：个别审计人员可能仅凭主观臆断，将有利于自己的证明材料收入档案，而不利于证明问题的材料则被忽略，这会导致在后期征求意见时与被审单位无法达成一致意见，影响审计形象。

审而不严：主要表现为少数审计人员在审计执法方面自由裁量权过大，建议处理处罚过轻，给人以虎头蛇尾之感。

三、审计工作流程不规范

对被审计单位内控制度了解不足：审计实施方案无法突出审计重点，审计分工涵盖的事项不全。

审计程序存在问题：如审计报告中反映的内容缺少审计工作底稿和审计证据的支撑；在审计档案资料中隐瞒重大、关键问题；审计报告征求意见回复时间超规定；缺少审计组会议纪要；审计意见书空白；缺少执行结果回单等。

工作态度不端正：审计人员可能存在不作为或乱作为的情况，问题查得不深不透，或超越审计权限开展审计工作。

四、审计技术和方法落后

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